审计质量代理变量的选择与使用是审计研究中的一个重要议题。由于审计质量本身难以直接观测,研究者通常需要借助代理变量来间接衡量审计质量。选择合适的代理变量对于确保研究结果的可靠性和有效性至关重要。常用的代理变量包括审计意见类型、审计费用、审计师规模、审计师行业专长、财务重述、内部控制缺陷等。不同的代理变量从不同角度反映了审计质量的不同维度,但也存在各自的局限性。在实际研究中,需要根据研究问题和数据可获得性,谨慎选择最合适的代理变量,并充分考虑其可能带来的测量误差和内生性问题。合理使用审计质量代理变量有助于深入理解审计质量的影响因素和经济后果,为审计实践和监管政策提供有价值的经验证据。